昨日（5月28日）深夜，ST康美（600518.SH）連發(fā)9份公告詳細交待了299億貨幣資金多計的具體細節(jié)，承認(rèn)存在通過公司關(guān)聯(lián)方賬戶買賣公司股票，并表示公司股票存在強制退市的風(fēng)險。廣發(fā)證券稱，康美藥業(yè)貨幣資金余額遠低于現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)規(guī)模，后續(xù)償付能力存在不確定性。

此前的2019年5月5日，ST康美收到上交所《關(guān)于對康美藥業(yè)股份有限公司媒體報道有關(guān)事項的問詢函》（以下簡稱“《問詢函》”），ST康美昨日發(fā)布的長達27頁的公告也僅是對《問詢函》進行部分回復(fù)。

多項會計差錯具體細節(jié)

在公告中，ST康美對公司在2018年之前營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用及款項收付方面存在賬實不符的情況進行了回復(fù)。ST康美表示，經(jīng)公司自查，因公司治理、內(nèi)部控制存在重大缺陷，公司存在使用不實單據(jù)和業(yè)務(wù)憑證造成貨幣資金及收入成本等項目核算未如實反映款項收付的情況，導(dǎo)致未能真實反映公司的貨幣資金。交易事項為采購中藥材、支付其他方資金往來、支付工程款等，交易對手方為農(nóng)戶、供應(yīng)商、其他關(guān)聯(lián)方、施工單位及客戶等，涉及的其他關(guān)聯(lián)方為普寧康都藥業(yè)有限公司。

ST康美此次會計差錯更正涉及：截至2017年12月31日公司已支付且未入賬的存貨采購款、工程款、關(guān)聯(lián)方往來等的貨幣資金多計299.44億元、營業(yè)收入多計88.98億元、銷售費用少計4.97億元、財務(wù)費用少計2.28億元、調(diào)增存貨183.43億元、調(diào)增其他應(yīng)收款-其他關(guān)聯(lián)方往來57.14萬元、調(diào)增工程支出24.36億元，核減多計未分配利潤與現(xiàn)金流相關(guān)差異34.52億元。

貨幣資金多計299.44億元原因分別為：183.43億元貨幣資金多計是因為公司通過不同途徑在產(chǎn)地收購中藥材，款項未經(jīng)審核已作支付且未入賬；34.52億元貨幣資金多計是因為公司使用不實單據(jù)及業(yè)務(wù)憑證進行財務(wù)核算，造成前期重大會計差錯；24.36億元貨幣資金多計是因為公司實際已支付但未入賬的工程款；剩余的57.14億元貨幣資金多計源于公司未入賬的其他應(yīng)收款-普寧康都藥業(yè)有限公司。

公告顯示，普寧康都藥業(yè)有限公司屬于公司關(guān)聯(lián)方為公司員工及員工配偶持股的企業(yè)，經(jīng)過上市公司自查，發(fā)現(xiàn)公司存在與關(guān)聯(lián)方資金往來的情況，資金轉(zhuǎn)入公司關(guān)聯(lián)方賬戶買入上市公司股票。

現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)規(guī)模與償還安排

在公告中，ST康美還對公司現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)規(guī)模、現(xiàn)有貨幣資金受限情況及各項債務(wù)的后續(xù)資金償付安排等問題進行了回復(fù)。

公告稱，截至2019年3月31日，公司短期借款為149.4億元，其他流動負(fù)債27.5億元，長期借款6.9億元，應(yīng)付債券167.83億元，合計351.63億元。公司合并報表口徑貨幣資金10.48億元，其中受限貨幣資金為0.68億元。近半年來，公司按期完成了兩期短期融資券、三期超短期融資券及相關(guān)融資利息兌付共94.2億元。

對于后續(xù)債務(wù)的償付安排上市公司表示將通過多種途徑進行資金歸集并償付，包括但不限于出售廣發(fā)基金股權(quán)、業(yè)務(wù)收入的資金回籠等。但因上述股權(quán)出售、業(yè)務(wù)回款等資金歸集措施，在實施過程中存在多重因素的影響，最終資金歸集存在一定的不確定性。

對此，廣發(fā)證券作為上市公司2016年非公開發(fā)行股票持續(xù)督導(dǎo)的保薦機構(gòu)、2018年公司債券受托管理人在《關(guān)于對〈關(guān)于對康美藥業(yè)股份有限公司媒體報道有關(guān)事項的問詢函〉的核查意見》公告中稱，康美藥業(yè)貨幣資金余額遠低于現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)規(guī)模，后續(xù)償付能力存在不確定性。

審計人員對部分重要審計證據(jù)真?zhèn)舞b別存在局限性

5月9日，廣東正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）因在對ST康美的審計業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)，已被證監(jiān)會立案調(diào)查。

上交所要求年審會計師針對前期會計差錯更正事項充充披露未及時發(fā)現(xiàn)前期差錯的具體原因及責(zé)任人。對此，會計師在《關(guān)于對〈關(guān)于對康美藥業(yè)股份有限公司媒體報道有關(guān)事項的問詢函〉的專項說明》公告中稱，由于公司財務(wù)核算中使用了不實單據(jù)及業(yè)務(wù)憑證，同一事項兩期審計獲取的審 計證據(jù)（包括內(nèi)部證據(jù)及外部證據(jù)）存在不一致，審計人員對部分重要審計證據(jù)真?zhèn)舞b別存在局限性，導(dǎo)致以前年度未能及時發(fā)現(xiàn)差錯。

目前，證監(jiān)會對該上市公司的立案調(diào)查尚在進行中。ST康美表示在調(diào)查期間，公司將積極配合中國證監(jiān)會的調(diào)查工作，對存在的信息披露問題進行認(rèn)真自查自糾，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求履行信息披露義務(wù)。目前，公司經(jīng)營管理情況正常。如公司因前述立案調(diào)查事項被中國證監(jiān)會予以行政處罰，且依據(jù)行政處罰決定認(rèn)定的事實，觸及《上海證券交易所上市公司重大違法強制退市實施辦法》規(guī)定的重大違法強制退市情形的，公司股票將面臨重大違法強制退市的風(fēng)險。

而對于2019年5月12日收到上交所《關(guān)于對康美藥業(yè)股份有限公司2018年年度報告的事后審核問詢函》上市公司將延期回復(fù)，回復(fù)時間不晚于2019年6月5日。對于此次《問詢函》的其他部分事項，公司將在核實后進一步公布。

經(jīng)濟觀察網(wǎng) 記者 劉可（封面及內(nèi)文圖自攝圖網(wǎng)）